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企业内部审计

2020-08-01 21:48:09  来源:十环资讯网

    第一篇企业内部审计:企业内部审计报告范文

    内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计 - 职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。 一、封面 ***公司机密内部审计报告 报告名称:关于abc的审计报告 报告编号:abc集团内审字[200x]第0xx号出具 报告时间:200x年xx月xx日 报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门 二、报告正文 关于abc分公司的审计报告 abc集团内审字[200x]第0xx号 我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目 本文来自114 http://www.wenmi114.com,转载请保留此标记。 的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。 abc分公司的基本情况…… 审计中发现的问题及审计意见 一、abc分公司资金管理不规范 1.职工借款随意性,借款金额大期限长,有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有…… 审计意见:对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:6承担责任。以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。 2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。 审计意见:严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。 二、存货管理、库龄、结构存在不足 1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件,折算成金额xx元,为库存金额的xx%。 时间超三月的有xx件,折算金额xx元,其中超一年的有xx件套,折算金额xx元。而且有些业务员已离职,如xx借货xx件折算金额为xx元,已于去年辞职。 审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:3:4的比例扣款。通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:3:4的责任。 2、存货盘点账实不符严重 存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。 ? (1)盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。 账实核对不符情况: 品种 盘盈 盘亏 盈亏绝 - 对值合计 ? (2)我们通过调查了解、分析具体原因如下…… 3、按库龄分析 根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;超6个月的库存,占全部库存的xx%;超1年的库存,占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细: 品种合计 1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上 分析原因…… 4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。 审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。 三、费用合理性的难以界定 费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。 审计意见…… 四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。 审计意见:……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。 五、销售审计情况分析 1、x-x月销售额构成分析 200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看…… 2、x-x月销售量分析 从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析…… 审计意见…… 六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析 分公司费用构成及销费用率对比情况…… 七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全 …… 审计意见…… 九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面 abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计,有的不按财务记账规则涂改…… 审计意见…… 十、礼品卡管理存在漏洞 1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下…… 2、有效期问题…… 3、礼品卡注明一次消费,但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象…… 4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。 审计意见:规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡,请及时与有关部门联系,尽快进行财务帐务或收款处理。 十一、分公司财务基础薄弱,不能适应财务管理的要求 库龄分析是一项很重要的基础管理工作,但分公司不能提供出存货的库龄,也从未进行过库龄、库存结构的分析,更无从谈起为公司存货决策提供信息…… 合同签订、跟踪管理…… 审计意见:以集团公司财务部牵头,组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作…… 十二、分公司财务核算架构不合理 财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计…… 审计意见:…… 附注:1.abc分公司基本情况表; 2.abc分公司职工借款情况表; 3.abc分公司借货明细表; 4.abc分公司销售分析表; 5.abc分公司费用分析表。 abc集团有限公司总审计师:xxx 助理审计员:xxx 审计部200x年xx月xx日 从以上内部审计报告的格式及内容,不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求,又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。

    第二篇企业内部审计:企业内部审计工作重点内容

    我在会计师事务所从事外部审计1年,在企业集团从事财务工作兼内审工作10年多,中间接触了不少审计方面的事项,谈一下自己对企业内部审计粗浅的看法,不当之处,欢迎指正:1、内审第一个方面要关注企业的内控是否存在漏洞审计方法:检查凭证,是否严格按照公司的付款审批制度执行?在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计,可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况,对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。2、内审关注的第二个方面是账务处理是否合理、合法审计方法:对于小公司,建议全面检查凭证;对于凭证量大的公司建议重要性把握,从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平,重点的细查,非重点的粗查。审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范,后附单据是否充分、合法,是否能合理解释经济业务。举个简单的例子:办公用品除了取得相应发票外,还得取得该有发票专用章或公章的清单;差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。尤其对于某些用其他发票冲抵费用的情况,一定要注意入账的合理性,不光发票完事。3、审查税务风险,提出税务风险提示及整改办法,关注税务筹划的空间,必要时提出税务筹划建议这需要审计人员对税务非常了解,不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求,同时也要知道税务上的相关规定。举个例子:取得餐饮发票、日用品发票,一般只能入业务招待费,而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费,全额扣除,取得办公用品发票和清单,也可全额扣除;再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税,而作为高温补贴,只要在标准范围内,则是免税的。如此等等,做账的会计水平有高低,通过内审可以发现很多这方面的问题,并提出建议,这对公司非常有帮助,也是内审的重要价值之一。4、对报表、财务指标等进行分析,对预算执行情况进行分析,了解公司的经营情况,发现经营管理方面可能存在的不足之处,比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧张问题,比如利润统筹不合理造成集团多交税现象,比如财务指标异常可能存在的高风险领域等等,提出问题及其存在的风险,并提出整改建议。必要时单独出具管理建议书。5、对中高层任期内经济责任、绩效进行审计,对高层离任等进行特殊审计。 6、对收购、兼并项目开展前期调查工作。

    第三篇企业内部审计:如何加强企业内部审计

    财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合印发的《企业内部控制基本规范》指出:“企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。”认真学习贯彻这条规定,对于做好企业内部审计工作,加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序,保护社会公众利益,具有重要意义。 ? 一、加强企业内部审计工作的重要性 ? (一)加强企业内部审计是经济发展的客观需要 ? 在上世纪40年代,发达国家企业规模迅速扩张,管理层次不断增加,管理人员责任加重,现代内部审计被提上了议事日程。当时的内部审计只在财务领域展开,主要是监督、鉴证财务责任,目的是查错防弊。上世纪60-80年代,由于市场竞争加剧和大型跨国企业的出现,经营审计和经济效益审计逐渐兴盛起来,其目的是提高经营效率和实现盈利目标。进入21世纪后,增值型审计应运而生,它主要通过履行确认和咨询,促进企业实现增值。 ? 我国审计工作开展得比较晚,直到上世纪80年代,才真正开展审计业务。为适应经济体制和企业改革的不断深化,社会主义市场经济不断发展,我国内部审计工作得到了较快发展,而且加快了与国际接轨的步伐。虽然,目前我国的内部审计工作尚处于国际中等水平,但发展前景十分广阔。 ? (二)加强企业内部审计是公司治理的重要工具 ? 国内外实践表明,任何一个企业要想持续发展并高效运营,都要有强有力的制衡机制,内部审计作为委托代理关系中受托责任方的一种控制机制,通过执行监督和评价职能,促进企业发展战略的实现,已成为公司治理极具价值的资源。从另一方面也可以看出,内部审计工作作为一项不可或缺的制衡机制,在公司治理过程中担负着重要的责任。企业内部审计在公司治理中的地位和作用,主要体现在它要接受企业高层管理的监督与指导,以更好地为改善内部治理服务;向企业高层管理报告有关审计情况并根据要求开展有关内部审计活动,促进和帮助高层管理有效履行其受托管理责任,进而为减少成本、提高管理绩效提供帮助。 ? (三)加强企业内部审计是搞好内部控制的重要手段 ? 所谓内部控制,是由当局,包括董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。按照《企业内部控制基本规范》的要求,内部控制的目标是:保证企业经营管理合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。我国《内部审计准则》对内部审计工作有两个重点要求,就是内部控制与风险防范。内部审计对内部控制和风险的关注远远超过政府审计和社会审计。 ? 在内部审计工作中,审计人员要关注企业是否职责清楚、分工明确,具体业务是否经过授权和批准,对所有经济活动是否有正确的记录,企业内部各职能部门是否各司其职,又互相协调制约,及时对发生的经济业务作出处理,及时发现和纠正影响经营管理活动正常运转的各种因素;是否建立了自我约束机制,在企业实现微观控制的同时,及时反馈各部门、各环节执行法律法规的情况,董事会或监事会是否充分发挥其职能作用,审计结果是否公允地反映了公司的经营成果等。因此,企业内部审计已成为企业加强内部控制的重要手段。 ? (四)企业内部审计是保证企业信息,特别是财务会计信息正确披露的重要保障 ? 长期以来,我国企业内部控制制度薄弱,管理权限失控,舞弊行为时有发生,给企业虚假财务报告带来较大的操作空间,企业和国家财产受损。按照《会计法》的规定,企业财务会计信息真实、准确、完整的第一责任人是企业的主要领导。企业主要领导要保证企业会计信息的正确披露,就必须加强内部审计工作。企业内部审计与社会中介审计,以及社会监督相结合,就能保证企业财会信息公开公正公允、完整和准确,有效维护国家和广大公众利益。 ? 二、我国内部审计的现状 ? 我国自上世纪80年代开展审计工作以来,政府审计、内部审计和社会审计三位一体的监督体系很快建立起来,内部审计工作有了很大发展。除制定了《内部审计准则》、《内部审计具体准则》等制度外,各企业内部都建立了内部审计机构,充实了人员。内部审计机构和人员在保证国家方针、政策贯彻执行,维护财经法纪,加强等方面发挥了重要作用。但在我国社会主义市场经济的发展,企业改革不断深入,社会经济不断进步及企业组织不断变化的情况下,我国内部审计中存在的诸多问题也逐步暴露出来,已经成为现代企业内部审计发展的障碍。这主要表现在以下几个方面: ? (一)企业领导对企业内部审计重视不够 ? 本来随着社会主义市场经济的发展,现代企业制度的建立,审计包括内部审计工作越来越重要,担负的历史责任越来越大,应该把企业内部审计摆在一个重要位置,使之在企业加强内部控制、防范风险中发挥更大更全面的作用,但有些企业领导,对此并不重视,没有建立适应其工作和发挥作用的体制,尤其是没有配备强有力的审计机构和审计人员,审计工作面窄,工作单一,手段落后,致使内部审计工作流于形式,使之发挥不了应该发挥的作用。 ? (二)企业内部审计独立性不强 ? 独立性是内部审计工作的本质特征,是发挥其作用的重要保障。但在实际工作中,审计的独立性并未受到应有的尊重和保证。如有的企业内部审计机构由总经理直接管,有的由董事会、监事会、总经理几重管理,有的甚至由财务总监直接管理,这都影响了内部审计的独立性地位及其作用的发挥,无法防范管理层向董事会隐瞒重要审计信息的可能性,造成重要隐患。 ? (三)企业内部审计的范围和职能狭窄 ? 上世纪80年代我国恢复内部审计制度以来,由于当时处于改革开放和经济转型期,我国企业内部审计主要是从实施财务会计审计开始的,其职能也主要是监督,虽然一些企业建立了相应的内部审计机构,配备了相应人员,通过“查账”,发挥了一定的作用,在加强企业经营管理,建立约束机制,提高企业经济效益方面也取得了一定成效。但从整体上看,我国企业内部审计仍然处在财务审计的较低层次。这也难怪,因为内部审计工作人员大多是财会人员出身,他们比较熟悉这方面的工作。 ? (四)企业内部审计人员素质不高 ? 企业内部审计工作人员的发展,是由财务审计向经营审计、管理审计的发展,尤其是《企业内部控制基本规范》发布后,对内部审计工作提出了新的更高的要求,对内部审计人员素质也提出了新的更高的要求。内部审计战略地位的提高,要求内部审计人员必须上一个大的台阶。因为目前企业内部审计人员大多是从财务部门分离出来的,他们比较熟悉财会业务,但缺乏现代企业经营管理知识,对企业全面经营管理和内部控制缺乏了解,没有必备的学识和业务能力,也就很难胜任内部审计工作。 ? (五)内部审计手段落后 ? 信息技术的快速发展和计算机及其网络的广泛应用,企业的管理方式和经营方式已经发生了革命性的变化,这也要求企业内部审计必须跟上形势,实现现代化。目前的情况是:大多内部审计人员没有掌握计算机及其网络技术,也缺乏这方面的专家,使企业内部审计还处于传统的手工测试阶段,而且一天到晚忙于检查、计算,而不是更高层次的工作,这已严重不适应现代化企业内部审计的要求。 ? 三、应加强和改善我国内部审计工作 ? 根据我国审计工作的现状,企业内部控制基本规范的要求,笔者认为应该从以下几个方面加强和改善我国内部审计工作: ? (一)要提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识 ? 提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识,是搞好企业内部审计的关键。激烈竞争的市场经济环境,外部权重的制约,使企业领导认识到,必须把企业内部审计作为评价企业经营业绩的一项重要内容;企业领导要获得职业生涯的稳定发展,就必须依靠包括内部审计在内的治理工具,以保证企业在经营管理工作中不出重大经济问题,这样就有助于企业领导提高对企业内部审计工作的认识,正确把握,准确定位,自觉组织和加强对内部审计工作的领导,充分依靠和发挥企业内部审计的作用。 ? (二)增强内部审计的独立性 ? 内部审计的独立性,是内部审计的灵魂。要增强内部审计的独立性,从组织管理的角度说,企业应该在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作,以排除不必要的干扰,按照法律法规的要求,做好内部审计工作,否则,内部审计工作无法独立地开展工作,势必影响内部审计工作的开展和高质量地完成内部审计工作。 ? 董事会及其审计委员会,要审核企业内部审计章程,提名和审核批准内审机构执行主管,审核年度审计计划,审查内部组织结构和人员素质,听取内审执行主管审计情况和审计结果的报告,检查内部审计结果的采用情况。内部审计工作可以涉及企业生产经营和管理的各个领域,内部审计主管可以列席董事会等有关会议,内部审计人员可以列席有关业务会议,从中了解情况,并根据公司治理需要,随时检查和评价有关活动。内部审计主管可以根据内部章程或董事会的要求,单独向董事会报告审计结果及其情况分析,以及纠正问题的意见和改进管理的意见,以保证内部审计工作可以独立、有效地开展。 ? (三)建立健全企业内部审计法规制度 ? 目前我国审计监督体系已基本建立起来,从政府审计角度说,有国家审计法;从社会审计角度看,有注册会计师法,对支持和保证国家审计和社会审计工作的开展提供了法律依据。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全,现在还没有内部审计法,只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则,层次较低,法律效力不高。社会主义市场经济的发展和企业内在要求,特别是《企业内部基本控制规范》的出台,对内部审计工作提出了新的更高的要求。在这种情况下,为保证内部审计工作有法可依,国家应尽快出台内部审计的有关法规,与其相应配套的规章制度也应进一步完善。 ? (四)提高内审工作人员的素质 ? 前面我们已经提到,目前企业的内审人员普遍素质不高,不能适应内部审计工作开展的需要。为此,一方面应加强审计机构,充实审计人员。过去有些审计机构是由各财会机构临时抽调人员组成的,不少是老同志。他们对财会工作很熟悉,但就是缺乏企业经营管理及新技术的全面知识。所以,应注意从各方面抽调年轻同志充实内部审计机构,以保证人员结构的合理性。另一方面,应加强对内部审计工作人员的培训,包括对内部审计地位与作用的认识,明确内部审计的主要职责和工作任务、工作方式,以及新形势下对内部审计工作的要求等等,同时,还要督促内部审计人员学习和掌握现代企业经营管理知识,以适应新形势下对内部审计工作的要求。需要指出的是,信息化技术已应用企业管理的众多领域,而我们现在内部审计工作还处于手工操作阶段,为此,应加强对内部审计人员计算机的培训,充实网络、软件开发专家,以新的方式开展内部审计工作。 ? (五)拓宽内部审计领域 ? 过去内部审计主要是在财务会计领域,且是经营审计,现在内部审计领域大大拓宽。它不局限于财务会计领域,而是企业从公司治理到经营管理的方方面面,不但要考核财务指标,还有非财务指标,不仅是静态的,还要有动态的情况,不仅是经营审计,还要过渡到管理审计,总之,要从防范企业风险的角度,加强对企业内部的审计。这表明,企业内部审计的面更宽了,任务更重了,要求更高了,责任更大了。内部审计机构及其人员,要认清形势,努力学习,开拓进取,不断提高企业内部审计的工作质量和水平,为公司治理,搞好企业经营管理及评价,加强内部控制和风险防范,实现企业战略和目标,做出应有的贡献。